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政策法規(guī)

《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法 （徵求意見(jiàn)稿）》

[2015-06-05]


第一章  總  則

 

    第一條  為保護(hù)和改善環(huán)境,促進(jìn)社會(huì)節(jié)能減排，推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)，制定本法。

    第二條  在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域以及管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅汙染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。

    第三條  本法所稱(chēng)應(yīng)稅汙染物是指大氣汙染物、水汙染物、固體廢物、建築施工噪聲和工業(yè)噪聲以及其他汙染物。

    企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的城鎮汙水處理廠(chǎng)、城鎮生活垃圾處理場(chǎng)排放應(yīng)稅汙染物的，不徵收環(huán)境保護(hù)稅。

    對(duì)企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存或者處置的工業(yè)固體廢物，不徵收環(huán)境保護(hù)稅。

    第四條  環(huán)境保護(hù)稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》執(zhí)行。

    省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、汙染排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)要求，在《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)上適當(dāng)上浮應(yīng)稅汙染物的適用稅額，並報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

  

第二章   計(jì)稅依據(jù)

 

    第五條  應(yīng)稅汙染物的計(jì)稅依據(jù)，按照下列方法確定：

    （一）應(yīng)稅大氣汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當(dāng)量數(shù)確定；

    （二）應(yīng)稅水汙染物按照汙染物排放量折合的汙染當(dāng)量數(shù)確定；

    （三）應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；

    （四）應(yīng)稅建築施工噪聲按照施工單位承建的建築面積確定；應(yīng)稅工業(yè)噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。

第六條  應(yīng)稅大氣汙染物、水汙染物的汙染當(dāng)量數(shù)，以該汙染物的排放量（千克）除以該汙染物的汙染當(dāng)量值（千克）計(jì)算。每種應(yīng)稅大氣汙染物、水汙染物的具體汙染當(dāng)量值，依照本法所附《應(yīng)稅汙染物和當(dāng)量值表》執(zhí)行。

第七條  每一排放口的應(yīng)稅大氣汙染物，按照汙染當(dāng)量數(shù)從大到小排序,對(duì)前3項(xiàng)汙染物徵收環(huán)境保護(hù)稅。

    每一排放口的應(yīng)稅水汙染物，區(qū)分重金屬和其他汙染物，按照汙染當(dāng)量數(shù)從大到小排序。其中，重金屬汙染物按照前5項(xiàng)徵收環(huán)境保護(hù)稅；其他汙染物按照前3項(xiàng)徵收環(huán)境保護(hù)稅。

    省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)本地區(qū)汙染物減排的特殊需要，增加同一排放口徵收環(huán)境保護(hù)稅的應(yīng)稅汙染物種類(lèi)數(shù)。

    第八條  應(yīng)稅大氣汙染物、水汙染物和固體廢物的排放量，工業(yè)噪聲的分貝數(shù)，按照下列分類(lèi)方法計(jì)量：

    （一）納稅人安裝、使用符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)範的汙染物排放自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照汙染源自動(dòng)監(jiān)控數(shù)據(jù)核定計(jì)量；

    （二）納稅人未安裝、使用汙染源自動(dòng)監(jiān)控儀器的，按照監(jiān)測(cè)機(jī)構(gòu )出具的符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定和監(jiān)測(cè)規(guī)範的監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)核定計(jì)量；

    （三）納稅人不具備監(jiān)測(cè)條件的，按照國(guó)家環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的排汙係數(shù)或者物料衡算方法核定計(jì)算；

    （四）不能按照上述方法認(rèn)定的，按照環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)規(guī)定的抽樣測(cè)算辦法核定計(jì)算。

  

第三章  應(yīng)納稅額

 

    第九條  環(huán)境保護(hù)稅應(yīng)納稅額按照下列方法計(jì)算：

    （一）應(yīng)稅大氣汙染物的應(yīng)納稅額為汙染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

    （二）應(yīng)稅水汙染物的應(yīng)納稅額為汙染當(dāng)量數(shù)乘以具體適用稅額；

    （三）應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；

    （四）應(yīng)稅建築施工噪聲的應(yīng)納稅額為施工單位承建的建築面積乘以具體適用稅額；工業(yè)噪聲的應(yīng)納稅額為超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額。

    第十條  具有以下排放應(yīng)稅大氣汙染物和水汙染物情形的，加倍徵收環(huán)境保護(hù)稅：

    （一）汙染物排放濃度值高於國(guó)家或者地方規(guī)定的汙染物排放標(biāo)準(zhǔn)的，或者汙染物排放量高於規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)地適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的2倍計(jì)徵；

    （二）汙染物排放濃度值高於國(guó)家或者地方規(guī)定的汙染物排放標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)汙染物排放量高於規(guī)定的排放總量指標(biāo)的，按照當(dāng)地適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的3倍計(jì)徵。

  

第四章   稅收優(yōu)惠

 

    第十一條  下列情形，免徵環(huán)境保護(hù)稅：

    （一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應(yīng)稅汙染物；

    （二）機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)汙染源排放的應(yīng)稅汙染物；

    （三）城鎮汙水處理廠(chǎng)、城鎮生活垃圾處理場(chǎng)向環(huán)境排放汙染物，不超過(guò)國(guó)家規(guī)定排放標(biāo)準(zhǔn)的。

    第十二條  納稅人排放應(yīng)稅大氣汙染物和水汙染物的濃度值低於國(guó)家或者地方規(guī)定汙染物排放標(biāo)準(zhǔn)50%以上，且未超過(guò)汙染物排放總量控制指標(biāo)的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半徵收環(huán)境保護(hù)稅。

    第十三條  國(guó)務(wù)院根據(jù)社會(huì)公共利益的特殊需要或者應(yīng)對(duì)重大突發(fā)事件，可以制定環(huán)境保護(hù)稅專(zhuān)項(xiàng)優(yōu)惠政策，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

    第十四條  各級(jí)政府應(yīng)當(dāng)鼓勵企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者加大環(huán)境保護(hù)建設(shè)投入，對(duì)企業(yè)事業(yè)單位用於汙染源自動(dòng)監(jiān)控專(zhuān)用設(shè)備的投資予以資金和政策支持。

  

第五章  徵收管理

 

    第十五條  環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收徵收管理法》和本法的有關(guān)規(guī)定徵收管理。

    環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)依照本法和環(huán)境保護(hù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，履行對(duì)應(yīng)稅汙染物監(jiān)測(cè)、監(jiān)督和審核確認(rèn)的職責(zé)，協(xié)同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好環(huán)境保護(hù)稅的徵收管理工作。

    第十六條  環(huán)境保護(hù)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅汙染物的當(dāng)日。

    第十七條  納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅汙染物排放地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。

    第十八條  環(huán)境保護(hù)稅按月、按季或者按年計(jì)徵，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次申報(bào)納稅。

    第十九條  納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅期限屆滿(mǎn)之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)並繳納稅款。納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)申報(bào)的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

    第二十條  環(huán)境保護(hù)稅按照重點(diǎn)監(jiān)控（排汙）納稅人和非重點(diǎn)監(jiān)控（排汙）納稅人進(jìn)行分類(lèi)管理。

    重點(diǎn)監(jiān)控（排汙）納稅人排放應(yīng)稅汙染物的種類(lèi)、數(shù)量等申報(bào)情況，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自納稅期限屆滿(mǎn)之日起5日內(nèi)提請環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到申報(bào)資料之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)。

    非重點(diǎn)監(jiān)控（排汙）納稅人的申報(bào)資料，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)聯(lián)合核定並公告。具體辦法由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

    第二十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)合納稅申報(bào)資料和環(huán)境保護(hù)部門(mén)出具的審核意見(jiàn)，依照《中華人民共和國(guó)稅收徵收管理法》的有關(guān)規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅額。納稅人在下一期納稅申報(bào)時(shí)，一併辦理納稅事項(xiàng)的調(diào)整。

    納稅人未按規(guī)定調(diào)整納稅事項(xiàng)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收徵收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

    第二十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收徵管中發(fā)現(xiàn)納稅人有下列情形的，可以提請環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)對(duì)納稅人的汙染物排放情況進(jìn)行審核，環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)自收到稅務(wù)機(jī)關(guān)資料之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)出具審核意見(jiàn)：

    （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收徵管中發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定期限申報(bào)應(yīng)稅汙染物排放情況或者申報(bào)數(shù)據(jù)明顯不實(shí)的；

    （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)等行為的。

    第二十三條  環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)部門(mén)的徵管工作需求，及時(shí)將排汙單位名錄及排汙資料信息、排汙單位汙染物排放監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)信息、審核確認(rèn)信息和排汙許可信息、排汙單位環(huán)境違法和受行政處罰情況等信息，送達(dá)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

    稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將納稅人的排汙申報(bào)、稅款入庫(kù)、加倍徵收、減免稅額、欠繳稅款及風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等環(huán)境保護(hù)稅涉稅信息，送達(dá)環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)。

    第二十四條  納稅人從事海洋工程向中華人民共和國(guó)管轄海域排放應(yīng)稅大氣汙染物、水汙染物和固體廢物的，比照本法相關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。具體納稅申報(bào)事項(xiàng)由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)會(huì)同海洋主管部門(mén)規(guī)定。

    第二十五條  省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以依據(jù)本法規(guī)定及實(shí)際情況制定環(huán)境保護(hù)稅具體管理辦法。

    縣級(jí)以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法規(guī)定建立稅務(wù)機(jī)關(guān)、環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)和其他相關(guān)單位的分工協(xié)作工作機(jī)制，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)稅徵收管理，保障稅款及時(shí)足額入庫(kù)。

    第二十六條  納稅人未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)主管部門(mén)和環(huán)境保護(hù)主管部門(mén)及工作人員違反本法規(guī)定造成重大損失的，依照《中華人民共和國(guó)稅收徵收管理法》《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法》和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定予以處罰。

 

第六章  附  則

 

    第二十七條  本法所稱(chēng)重點(diǎn)監(jiān)控（排汙）納稅人，指火電、鋼鐵、水泥、電解鋁、煤炭、冶金、建材、採礦、化工、石化、製藥、輕工（釀造、造紙、發(fā)酵、製糖、植物油加工）、紡織、製革等重點(diǎn)汙染行業(yè)的納稅人及其他排汙行業(yè)的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)。

    國(guó)務(wù)院和省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)環(huán)境保護(hù)的需要增加（調(diào)整）重點(diǎn)汙染行業(yè)種類(lèi)。

    第二十八條  本法施行後，對(duì)依照本法規(guī)定徵收環(huán)境保護(hù)稅的，不再徵收排汙費(fèi)。原由排汙費(fèi)安排的支出納入財政預算安排。

    第二十九條  國(guó)務(wù)院根據(jù)本法制定實(shí)施條例。

    第三十條  本法自　  年　月　日起施行。

  

    附表1：環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

    附表2：應(yīng)稅汙染物和當(dāng)量值表


附表1

 

環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表

 

稅   目

計(jì)稅單位

稅  額

大氣汙染物

每汙染當(dāng)量

1.2元

水汙染物

每汙染當(dāng)量

1.4元

固體廢物

冶煉渣

每噸

25元

粉煤灰

每噸

30元

爐渣

每噸

25元

煤矸石

每噸

5元

尾礦

每噸

15元

其他固體廢物（含半固態(tài)、液態(tài)廢物）

每噸

25元

噪聲汙染

建築施工噪聲

建築面積每平方米

3元

工業(yè)噪聲

超標(biāo)1分貝

每月350元

超標(biāo)2分貝

每月440元

超標(biāo)3分貝

每月550元

超標(biāo)4分貝

每月700元

超標(biāo)5分貝

每月880元

超標(biāo)6分貝

每月1100元

超標(biāo)7分貝

每月1400元

超標(biāo)8分貝

每月1760元

超標(biāo)9分貝

每月2200元

超標(biāo)10分貝

每月2800元

超標(biāo)11分貝

每月3520元

超標(biāo)12分貝

每月4400元

超標(biāo)13分貝

每月5600元

超標(biāo)14分貝

每月7040元

超標(biāo)15分貝

每月8800元

超標(biāo)16分貝

每月11200元


附表2

 

應(yīng)稅汙染物和當(dāng)量值表

 

一、第一類(lèi)水汙染物汙染當(dāng)量值

汙染物

汙染當(dāng)量值(千克)

1.總汞

0.0005

2.總鎘

0.005

3.總鉻

0.04

4.六價(jià)鉻

0.02

5.總砷

0.02

6.總鉛

0.025

7.總鎳

0.025

8.苯並(a)芘

0.0000003

9.總鈹

0.01

10.總銀

0.02

 

二、第二類(lèi)水汙染物汙染當(dāng)量值

汙染物

汙染當(dāng)量值(千克)

11.懸浮物(SS)

4

12.生化需氧量(BOD5)

0.5

13.化學(xué)需氧量(COD)

1

14.總有機(jī)碳（TOC）

0.49

15.石油類(lèi)

0.1

16.動(dòng)植物油

0.16

17.揮發(fā)酚

0.08

18.總氰化物

0.05

19.硫化物

0.125

20.氨氮

0.8

21.氟化物

0.5

22.甲醛

0.125

23.苯胺類(lèi)

0.2

24.硝基苯類(lèi)

0.2

25.陰離子表面活性劑(LAS)

0.2

26.總銅

0.1

27.總鋅

0.2

28.總錳

0.2

29.彩色顯影劑(CD-2)

0.2

30.總磷

0.25

31.元素磷(以P計(jì))

0.05

32.有機(jī)磷農(nóng)藥(以P計(jì))

0.05

33.樂果

0.05

34.甲基對(duì)硫磷

0.05

35.馬拉硫磷

0.05

36.對(duì)硫磷

0.05

37.五氯酚及五氯酚鈉(以五氯酚計(jì))

0.25

38.三氯甲烷

0.04

39．可吸附有機(jī)滷化物(AOX)(以Cl計(jì))

0.25

40.四氯化碳

0.04

41.三氯乙烯

0.04

42.四氯乙烯

0.04

43.苯

0.02

44.甲苯

0.02

45.乙苯

0.02

46.鄰－二甲苯

0.02

47.對(duì)－二甲苯

0.02

48.間－二甲苯

0.02

49.氯苯

0.02

50.鄰二氯苯

0.02

51.對(duì)二氯苯

0.02

52.對(duì)硝基氯苯

0.02

53.2.4－二硝基氯苯

0.02

54.苯酚

0.02

55.間－甲酚

0.02

56.2.4－二氯酚

0.02

57.2.4.6-三氯酚

0.02

58.鄰苯二甲酸二丁脂

0.02

59.鄰苯二甲酸二辛脂

0.02

60.丙烯腈

0.125

61.總硒

0.02

說(shuō)明：1.第一、二類(lèi)汙染物的分類(lèi)依據(jù)為《汙水綜合排放標(biāo)準(zhǔn)》(GB8978-1996)。

2.同一排放口中的化學(xué)需氧量（COD）、生化需氧量（BOD5）和總有機(jī)碳（TOC），只徵收一項(xiàng)。

 

三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、餘氯量汙染當(dāng)量值

汙染物

汙染當(dāng)量值

1.PH值

1.0-1, 13-14

2.1-2, 12-13

3.2-3, 11-12

4.3-4, 10-11

5.4-5, 9-10

6.5-6,

0.06噸汙水

0.125噸汙水

0.25噸汙水

0.5噸汙水

1噸汙水

5噸汙水

2.色度

5噸水·倍

3.大腸菌群數(shù)(超標(biāo))

3.3噸汙水

4.餘氯量(用氯消毒的醫(yī)院廢水)

3.3噸汙水




說(shuō)明:1.大腸菌群數(shù)和總餘氯只徵收一項(xiàng)。

2.PH5-6指大於等於5，小於6；PH9－10指大於9，小於等於10，其餘類(lèi)推。

四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)汙染當(dāng)量值

類(lèi)型

汙染當(dāng)量值

禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)

1.牛

0.1頭

2.豬

1頭

3.雞、鴨等家禽

30羽

4.小型企業(yè)

1.8噸汙水

5.飲食娛樂服務(wù)業(yè)

0.5噸汙水

6.醫(yī)院

消毒

0.14床

2.8噸汙水

不消毒

0.07床

1.4噸汙水

說(shuō)明:1.本表僅適用於計(jì)算無(wú)法進(jìn)行實(shí)際監(jiān)測(cè)或物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排汙者的汙染當(dāng)量數(shù)。

2.僅對(duì)存欄規(guī)模大於50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場(chǎng)徵收。

3.醫(yī)院病床數(shù)大於20張的按本表計(jì)算汙染當(dāng)量。

 

五、大氣汙染物汙染當(dāng)量值

汙染物

汙染當(dāng)量值（千克）

1．二氧化硫

0.95

2．氮氧化物

0.95

3．一氧化碳

16.7

4．氯氣

0.34

5．氯化氫

10.75

6．氟化物

0.87

7．氰化氫

0.005

8．硫酸霧

0.6

9．鉻酸霧

0.0007

10.汞及其化合物

0.0001

11.一般性粉塵

4

12.石棉塵

0.53

13.玻璃棉塵

2.13

14.碳黑塵

0.59

15.鉛及其化合物

0.02

16.鎘及其化合物

0.03

17.鈹及其化合物

0.0004

18.鎳及其化合物

0.13

19.錫及其化合物

0.27

20.煙塵

2.18

21.苯

0.05

22.甲苯

0.18

23.二甲苯

0.27

24.苯並(a)芘

0.000002

25.甲醛

0.09

26.乙醛

0.45

27.丙烯醛

0.06

28.甲醇

0.67

29.酚類(lèi)

0.35

30.瀝青煙

0.19

31.苯胺類(lèi)

0.21

32.氯苯類(lèi)

0.72

33.硝基苯

0.17

34.丙烯腈

0.22

35.氯乙烯

0.55

36.光氣

0.04

37.硫化氫

0.29

38.氨

9.09

39.三甲胺

0.32

40.甲硫醇

0.04

41.甲硫醚

0.28

42.二甲二硫

0.28

43.苯乙烯

25

44.二硫化碳

20

 


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